Kurumlar vergisi, Türkiye’de faaliyet gösteren şirket ve tüzel kişiliklerin yıllık safi kazançları üzerinden alınan bir dolaysız vergi türüdür. Gerçek kişilerin ödediği gelir vergisinin tüzel kişilerdeki karşılığıdır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre düzenlenmiştir.
Kurumlar Vergisine Tabi Olan Kurumlar
Kurum Türü
Vergi Mükellefi midir?
Anonim Şirket (A.Ş.)
Evet
Limited Şirket (Ltd. Şti.)
Evet
Kooperatifler
Evet
Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
Evet
İktisadi kamu kuruluşları
Evet
Adi Ortaklıklar
Hayır
Şahıs şirketleri
Hayır
Kurumlar Vergisi Oranı (Yıllara Göre)
Yıl
Kurumlar Vergisi Oranı
2006–2017
%20
2018
%22
2019–2020
%22
2021
%25
2022
%23
2023
%25
2024
%25
2024 (Bankalar ve finans)
%30
Not: Maliye politikaları gereği bu oranlar geçici maddelerle değiştirilebilmektedir.
Kurumlar Vergisi Beyanı ve Ödeme Takvimi
Dönem
Açıklama
Beyanname Verme
Her yıl Mart ayında (1–25 Mart arası)
Ödeme Süresi
Nisan ayının sonuna kadar
Geçici Vergi Dönemleri
Mart, Haziran, Eylül, Aralık (3 aylık)
Kurumlar Vergisi Hesaplama Örneği
Kalem
Tutar (TL)
Brüt Gelir
5.000.000
Giderler
3.000.000
Vergiye Tabi Net Kazanç
2.000.000
Kurumlar Vergisi (%25)
500.000
Net Kar (Vergi Sonrası)
1.500.000
Kurumlar Vergisinde İstisnalar ve İndirimler
Uygulama Türü
İstisna/İndirim Oranı veya Açıklama
İştirak kazancı istisnası
%100 (belirli şartlarla)
Taşınmaz satış kazancı istisnası
%50’ye kadar
Ar-Ge indirimi
%100’e kadar
Eğitim ve sağlık bağışları
Gelirin %5’i kadar indirilebilir
Sponsorluk giderleri
%100 (belirli alanlar için)
2023 Kurumlar Vergisi Verileri (Türkiye)
Gösterge
Rakam / Oran
Toplanan Kurumlar Vergisi
739 milyar TL
Toplam Mükellef Sayısı
1,4 milyon
En Yüksek Vergi Ödeyen Sektörler
Bankacılık, Enerji, İnşaat
Vergi Gelirlerindeki Payı
%14 civarı
Güncel Gelişmeler (2024–2025)
• e-Beyanname sistemi güncellendi ve dijital entegrasyon artırıldı. • OECD Küresel Asgari Vergi Uygulaması ile %15 alt sınır gündemde. • KOBİ’ler için belirli vergi avantajları ve teşvikler genişletiliyor. • Bazı sektörler için kurumlar vergisi muafiyeti veya indirimli oranlar tartışılıyor (örneğin yeşil enerji yatırımları).
