KDV tevkifatı, bazı mal veya hizmet teslimlerinde, Katma Değer Vergisi’nin tamamının ya da bir kısmının alıcı tarafından kesilerek vergi dairesine ödenmesi işlemidir. Bu sistem, devletin vergi tahsilatını garanti altına almak amacıyla uygulanır.
KDV Tevkifatı Neden Yapılır?
- Kayıt dışılığı önlemek
- Devletin KDV gelirini güvence altına almak
- Vergi tahsilatında etkinlik sağlamak
KDV Tevkifatı Kimleri Kapsar?
KDV tevkifatı uygulaması, özellikle aşağıdaki gruplara yöneliktir:
| Taraf | Açıklama |
|---|---|
| Satıcı (yüklenici) | Fatura keser, KDV’nin yalnızca kısmını tahsil eder. |
| Alıcı (işveren/kamu/şirket) | KDV’nin belirli kısmını kesip devlete öder. |
Bu sistemde KDV’nin bir kısmı satıcıya, bir kısmı doğrudan vergi dairesine ödenir.
KDV Tevkifatı Oranları (2025 Güncel)
| Hizmet / Mal Teslimi | Tevkifat Oranı | Uygulanan KDV | Tevkifat Tutarı | KDV’nin Kim Tarafından Ödendiği |
|---|---|---|---|---|
| Temizlik Hizmeti | 9/10 | %20 | %18 (9/10’u) | Alıcı (9/10), Satıcı (1/10) |
| İnşaat-taahhüt işleri | 4/10 | %20 | %8 (4/10’u) | Alıcı (4/10), Satıcı (6/10) |
| Danışmanlık Hizmeti | 5/10 | %20 | %10 | Alıcı (5/10), Satıcı (5/10) |
| Makine-Ekipman Kiralama | 7/10 | %20 | %14 | Alıcı (7/10), Satıcı (3/10) |
| Yemek Servisi (taşıma dahil) | 5/10 | %10 | %5 | Alıcı (5/10), Satıcı (5/10) |
Not: Tevkifat oranları ve kapsamı zaman zaman Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından güncellenmektedir.
KDV Tevkifatı Hesaplama Örneği
Danışmanlık Hizmeti Örneği:
- Hizmet Bedeli: 10.000 TL
- KDV Oranı: %20
- Toplam KDV: 2.000 TL
- Tevkifat Oranı: 5/10 (yani %50)
- Alıcı Öder: 1.000 TL (5/10)
- Satıcı Tahsil Eder: 1.000 TL (5/10)
- Fatura Tutarı (KDV dahil): 11.000 TL
- Ancak: Alıcı, 1.000 TL KDV’yi satıcıya değil, vergi dairesine yatırır.
KDV Tevkifatı Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gerekenler
| Konu | Açıklama |
|---|---|
| Kime fatura kesiliyor? | Alıcıya (örneğin kamu kurumu, şirket vs.) |
| Faturada nasıl gösterilir? | “KDV tevkifatı uygulanmıştır” ibaresi açıkça yer almalıdır. |
| Tevkifatlı KDV nasıl beyan edilir? | Satıcı, 1 No’lu KDV beyannamesiyle kendi kısmını beyan eder. Alıcı, 2 No’lu KDV beyannamesiyle tevkifatı beyan eder. |
| İade alınabilir mi? | Evet, fazla indirilen veya yüklenilen KDV iade edilebilir. |
Sıkça Sorulan Sorular
KDV tevkifatı kimler için zorunludur?
Kamu kurumları, KDV mükellefi şirketler, banka ve sigorta şirketleri gibi alıcılar zorunlu olarak tevkifat uygular.
Tevkifat yapılmazsa ne olur?
Vergi ziyaı doğar ve ceza uygulanabilir. Hem alıcı hem satıcı sorumlu olabilir.
Tevkifat uygulanan faturalarda tam KDV iadesi alınabilir mi?
Evet. Satıcının indirilemeyen KDV’si iade edilebilir.
KDV tevkifatı, vergi güvenliği açısından devletin sıkı denetimle uyguladığı bir sistemdir. Hem alıcı hem de satıcıların sorumluluklarını doğru yerine getirmesi, cezai yaptırımlardan kaçınmak için kritik öneme sahiptir. Özellikle hizmet sektöründe faaliyet gösteren firmalar, tevkifatlı fatura düzenlemeyi ve beyan süreçlerini iyi bilmelidir.
